Kepatuhan Wajib Pajak: Studi Pada UMKM Gerabah di Desa Wisata Kasongan
DOI:
https://doi.org/10.32502/balance.v10i2.1156Keywords:
Tax Compliance, Trust in the Government, Motivation to Pay Taxes, Perception of Tax FairnessAbstract
Micro, Small, and Medium Enterprises (MSMEs) play an important role in the Indonesian economy, including Kasongan Yogyakarta. However, tax compliance remains low, with 89.19 percent of business owners not having Taxpayer Identification Number (NPWP). This study analyses the influence of perceptions of tax fairness and trust in the government on tax compliance, with tax payment motivation as a mediating variable. The sample consisted of 60 MSMEs actors in Kasongan Tourism Villageselected through purposive sampling. Data were collected using questionnaires and analysed using Partial Least Squares–Structural Equation Modelling (PLS-SEM). The results show trust in the government and tax payment motivation positively and significantly influenced tax compliance, while tax fairness perceptions had no significant effect. Tax payment motivation does not mediate the relationship between perceptions of fairness and compliance, highlighting the importance of transparency and trust in improving MSME tax compliance.
References
Afrinia, A., Analisa, A., Novianty, N., & Yusri, Y. (2024). Pengaruh Tingkat Kepercayaan Dan Lingkungan Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Membayar Pajak dengan Niat Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ekonomi Bisnis, Manajemen Dan Akuntansi (Jebma), 4(3), 2072–2079. https://doi.org/10.47709/jebma.v4i3.4474
Ajzen, I. (1991). The theory of planned behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179–211. https://doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T
Ali, A., Kuntadi, C., & Maidani, M. (2024). Pengaruh Sistem Pajak, Sanksi Pajak, dan Keadilan Pajak terhadap Penggelapan Pajak. Jurnal Ekonomi, Akuntansi Dan Manajemen, 3(4), 122–130. https://doi.org/10.30640/inisiatif.v3i4.3027
Arrazak, D., Arifin, S. B., & Sani, A. (2024). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kemauan Pelaku Usaha Mikro , Kecil , Dan Menengah Dalam Membayar Pajak Penghasilan Dengan Tingkat Kepercayaan Sebagai Variabel Moderasi ( Studi Kasus Pelaku Umkm Di Kecamatan Bandar ). Jurnal Akuntansi, Manajemen Dan Ilmu Ekonomi (JASMIEN), 05(01), 177–190. https://doi.org/10.54209/jasmien.v5i01.800
Balaka, M. Y. (2022). Metode penelitian Kuantitatif. Widina Bhakti Persada Bandung.
Berutu, D.A., & Harto, P. (2013). Persepsi Keadilan Pajak Terhadap Perilaku Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (WP OP). Diponegoro Journal of Accounting, 2(3), 265–274. https://doi.org/10.26740/akrual.v2n1.p14-28
Cahyani, R., & Sovita, I. (2024). Pengaruh Tingkat Pendapatan , Lingkungan Sosial dan Kepercayaan pada Pemerintah Daerah Terhadap Kesadaran Membayar Pajak Bumi dan Bangunan Pedesaan Dan Perkotaan ( PBB – P2 ) di Kelurahan Gunung Sarik Kota Padang. Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis, 1(4), 435–453. https://doi.org/10.62194/gr244196
Djuniar, L., Betri, B., Sabrina, N., Sari, D. P., & Melhanu, S. P. (2024). Pengaruh Motivasi Wajib Pajak, Edukasi Pajak, Dan Sifat Machiavellian Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Preferensi Risiko Sebagai Variabel Moderasi. Balance : Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 9(2), 254–272. https://doi.org/10.32502/jab.v9i2.8919
Dwiadityo, M. A., & Subiyanto, B. (2024). The Effect of E-Filing, Tax Socialization, and Taxpayer Awareness on MSME Taxpayer Compliance with Tax Sanctions as Variable Moderation. Atlantis Press International BV, Issue ICBMASE 2023. https://doi.org/10.2991/978-94-6463-394-8_24
Esisuarni., Alqadri, H., & Nellitawati. (2024). Pentingnya motivasi kerja dalam meningkatkan kinerja karyawan. Jurnal Niara, 17(2), 478–488. https://doi.org/10.31849/niara.v17i2.23149
Fatmawati, S. T., Bulutoding, L., & Jannah, R. (2024). Pengaruh Motivasi , Dan Akuntabilitas Perpajakan Terhadap Sungguminahasa Kabupaten Goa. Jurnal Pajak Dan Keuangan Negara, 6(1), 11–20. https://doi.org/10.31092/jpkn.v6i1.2632
Fikri, C., & Rachmawati, Y. (2024). Pengaruh Motivasi dan Tingkat Pendidikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Riset Akuntansi Tridinanti, 6(1), 01–12. https://doi.org/10.52333/jurnalratri.v6i1.588
Geisser, S. (1974). A predictive approach to the random effect model. Biometika, 61(1), 167–186. https://doi.org/10.1093/biomet/61.1.101
Ghozali, 1. (2016). Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 23 (edisi ke-8). Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hair, J. F. Jr., Hult, G. T. M., Ringle, C. M., & Sarstedt, M. (2014). A Primer on Partial Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM). Sage Publications, 211–213. https://10.0.211.39/ejtr.v6i2.134
Harahap, R. A. (2021). Upaya Meningkatkan Kesadaran Masyarakat dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan Perkotaan dan Pedesaan di Padangsidimpuan. Doctoral Dissertation, UIN Syekh Ali Hasan Ahmad Addary Padangsidimpuan. https://doi.org/10.24952/bioedunis.v2i2.10262
Hidayat, I., & Gunawan, S. (2022). Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Perpajakan dan Kualitas Pelayanan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan. M A N A Z H I M :Jurnal Manajemen Dan Ilmu Pendidikan, 4(1), 110–132. https://doi.org/10.36088/manazhim.v4i1.1625
Inayah, N., & Utomo, B. (2023). The Influence Of Perceptions Of Tax System Effectiveness, Trust In The Government, And Perceptions Of Corruption On Tax Compliance Mediated By Taxpayer Awareness (Study On Msmes Taxpayers Of Grobogan Regency). Jurnal Al-Iqtishad, 19(1), 1. https://doi.org/10.24014/jiq.v19i1.20357
Jamel, M. F., & Cheisviyanny, C. (2024). Pengaruh Kepercayaan pada Pemerintah dan Persepsi Keadilan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 6(3), 913–931. https://doi.org/10.24036/jea.v6i3.1505
Judijanto, L. (2024). Persepsi Masyarakat Terhadap Kewajiban Perpajakan. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan Dan Tata Kelola Perusahaan, 1(4), 499–514. https://doi.org/10.59407/jakpt.v1i4.908
Muniroh, H. (2023). Pengaruh Tingkat Pendapatan , Persepsi Keadilan Pajak Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Kabupaten Rembang. INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research, 3(5), 6658–6669. https://doi.org/10.31326/tabr.v3i2.1477
Nurkhin, A., Novanty, I., Muhsin, M., & Sumiadji, S. (2018). The Influence of Tax Understanding, Tax Awareness and Tax Amnesty toward Taxpayer Compliance. Jurnal Keuangan Dan Perbankan, 22(2), 240–255. https://10.0.105.25/jkdp.v22i2.1678
Pradhani, F. A., & Sari, J. (2023). Peran Lingkungan Dalam Memoderasi Penerapan E-Filling Dan Tingkat Kepercayaan Pada Pemerintah Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akademi Akuntansi, 5(2), 279–295. https://doi.org/10.22219/jaa.v5i2.20069
Putra, I. G. A. S. (2023). Pengaruh Motivasi Membayar Pajak, Tingkat Pendidikan, Norma Sosial, Keadilan Prosedural dan Modernisasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Barat. Doctoral Dissertation, Universitas Mahasaraswati Denpasar. https://eprints.unmas.ac.id/id/eprint/3824/
Putri, R. S., Ekawati, E., & Habibi, A. (2023). Kepatuhan wajib pajak umkm kota bandar lampung era pandemi covid-19: peran moderasi religiusitas. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 20(4), 503–512. https://doi.org/10.30872/jakt.v20i4.14221
Putri, S., Kurniawan, H., Kurniawan, D., Harto, & Pawiati, S. (2024). Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Pemahaman Akuntansi, Pemanfaatan Teknologi Informasi dan Motivasi Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi Strategis, 6(2), 113–119. https://doi.org/10.31605/mandar.v6i2.3841
Raihan, M. (2021). Pengaruh Motivasi, Tingkat Pendidikan Dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Di Kota Batam. Doctoral Dissertation, Prodi Akuntansi. http://repository.upbatam.ac.id/id/eprint/1292
Ristamada, A. R., & Purwatiningsih. (2025). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak, dan Tingkat Kepercayaan kepada Pemerintah terhadap Kepatuhan dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan. Scientific Journal Of Reflection : Economic, Accounting, Management and Business, 8(3), 914–923. https://doi.org/10.37481/sjr.v8i3.1167
Rizal, D. S. (2024). Pengaruh Persepsi Keadilan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) (studi dengan penerapan PP Nomor 23 tahun 2018 di Purwakarta). Eqien - Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 13(1), 54–62. https://doi.org/10.34308/eqien.v13i01.1701
Rizalti, S. M., & Iskandar, D. (2025). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Tingkat Kepercayaan Kepada Pemerintah, dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Gorontalo Accounting Journal, 8(1), 165. https://doi.org/10.32662/gaj.v8i1.3546
Sanjani, A. H., Dura, J., & Murtianingsih. (2025). Pengaruh Kebijakan PP No 55 Tahun 2022,Kpercayaan Pada Pemerintah Dan Pemahaman Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Kabupaten Lombok Timur Provinsi NTB Tahun 2023. JIRAM: Jurnal Ilmiah Riset Aplikasi Manajemen, 3(2), 1149–1161. https://doi.org/10.32815/jiram.v3i2.97
Sari, E. P., Gunawan, Y., & Elvina. (2022). Pengaruh Kepercayaan Kepada Pemerintah, Kebijakan Insentif Dan Manfaat Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. JIMEA: Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, Dan Akuntansi, 6(3), 712–732. https://doi.org/10.31955/mea.v6i3.2269
Situmorang, F. (2023). Analisis Kepatuhan Pajak pada Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) di Indonesia. Jurnal UMKM, Manajemen, Dan Akuntansi, 1(2), 62–69. https://doi.org/10.29082/e79v5f08
Stone, M. (1974). Cross-Validatory Choice and Assessment of Statistical Predictions. Journal of the Royal Statistical Society, 36(2), 111–133. https://10.0.4.87/j.2517-6161.1974.tb00994.x
Suarjana, A. A. G. M., Partika, I. D. M., Jaya, I. M. S. A., & Murni, N. G. N. S. (2020). Pengaruh Kualitas dan Kepuasan Pelayanan Pajak Terhadap Motivasi Membayar Pajak Serta Dampaknya Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Bisnis & Kewirausahaan, 16(2), 147–159. https://dx.doi.org/10.31940/jbk.v16i2.1997
Suwailim, G. T., Azizia, F. N., Anwar, M., & Purnomo, E. (2024). Effectiveness Of MSME Tax Implementation, Tax Fairness, and Tax Socialization on Tax Compliance (Empirical Study: Kediri). Jurnal Pajak Indonesia (Indonesian Tax Review), 8(1), 52–71. https://doi.org/10.31092/jpi.v8i1.2726
Theodore, D., & Jonnardi. (2024). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak , Persepsi Keadilan Pribadi Di Jakarta Barat. Jurnal Multiparadigma Akuntansi, VI(4), 1941–1947. https://doi.org/10.24912/jpa.v6i4.32449
Viona, M., Nabila, Garcia Katanging, D., & Pangestoeti, W. (2025). Hubungan Antara Kepatuhan Wajib Pajak dan Penerimaan Negara: Perspektif Ekonomi Publik. Jurnal Penelitian Ilmu-Ilmu Sosial, 02(11). https://doi.org/10.5281/zenodo.15777646
Wadi, I., & Akbar, M. A. (2024). Pengaruh Motivasi, Pengetahuan Perpajakan Dan Kesadaran Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak Pada Kpp Pratama Depok Sawangan. Scientific Journal of Reflection: Economic, Accounting, Management and Business, 7(1), 138–147. https://doi.org/10.37481/sjr.v7i1.790
Wardani, D. K., & Lestari, D. I. (2022). Pengaruh Persepsi Keadilan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Motivasi Membayar Pajak Sebagai Variabel Intervening. Jurnal Akuntansipajak Dewantara, 04(01), 23–32. https://doi.org/10.24964/japd.v4i1 23
Wilestari, M., & Ramadhani, M. (2020). Pengaruh Pemahaman, Sanksi Perpajakan dan Tingkat Kepercayaan Pada Pemerintah Terhadap Kepatuhan Dalam Membayar PBB-P2. AKRUAL : Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 2(1), 36–54. https://10.0.132.213/akrual.v2i1.1043
Winda, N. L., Yasa, I. N. P., & Dharmawan, N. A. S. (2025). Perilaku Meboya terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di Kabupaten Buleleng. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Bisnis, 10(1), 87–96. https://doi.org/10.38043/jiab.v10i1.6892
Yanti, A. R., & Machdar, N. M. (2025). Peran Sosialisasi Pajak, Pemeriksaan Pajak, Dan Sanksi Pajak Dalam Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan Dan Tata Kelola Perusahaan, 2(3), 876–881. https://10.1.18.104/jakpt.v2i3.1692
Yolanda, C., & Hasanah, U. (2024). Peran Usaha Mikro, Kecil Dan Menengah (UMKM) Dalam Pengembangan Ekonomi Indonesia. Jurnal Manajemen Dan Bisnis, 2(3), 170–186. https://doi.org/10.36490/jmdb.v2i3.1147
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Cristin Susilowati, Rochmad Bayu Utomo
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
