Examining the Influence of Capital Intensity, Profitability, Leverage, and Firm Size on Corporate Tax Avoidance
DOI:
https://doi.org/10.32502/kf9gy291Kata Kunci:
Capital Intensity, Profitability, Leverage, Firm Size, Tax AvoidanceAbstrak
This study aims to empirically examine the effects of capital intensity, profitability, leverage, and firm size on tax avoidance in food and beverage sub-sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange during 2022–2025. Capital intensity is measured by the fixed assets-to-total assets ratio, profitability by Net Profit Margin (NPM), leverage by Debt to Equity Ratio (DER), firm size by Ln assets, and tax avoidance by Cash Effective Tax Rate (CETR). Using purposive sampling, 29 companies were selected based on predetermined criteria. Data were analyzed using panel data regression, including model selection, classical assumption tests, hypothesis testing, and the coefficient of determination. The results show that capital intensity and firm size have no significant effect on tax avoidance, while profitability and leverage have positive and significant effects. These findings highlight the importance of profitability and leverage in understanding tax avoidance practices.
Referensi
Aini, Q. A., & Ikram, S. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). JMEA (Jurnal Ilmiah Manajemen Ekonomi dan Akuntansi) 9(1). https://doi.org/10.31955/mea.v9i1
Ajron, M., & Yohanes, A. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi TSM 3(1). https://doi.org/10.34208/ejatsm.v3i1.1834
Andriyani, L., & Carolina, V. (2023). Corporate Social Responsibility dan Tax Avoidance di Indonesia. AKUNESA: Jurnal Akuntansi UNESA, 12(1). https://doi.org/10.26740/akunesa
Anjelina, J. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, Dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2020). Prosiding: Ekonomi Dan Bisnis, 1(2).
Azzahra, C. M. M., Ishak, J. F., Burhany, D. I., & Afriady, A. (2026). Pengaruh Tax Avoidance dan Capital Intensity terhadap Nilai Perusahaan dengan Kepemilikan Institusional sebagai Variabel Moderasi. Indonesian Accounting Literacy Journal, 6(2), 228–242.
Cahyadi. (2022). Pengaruh Kualitas Produk Dan Harga Terhadap Keputusan Pembelian Baja Ringan Di PT Arthanindo Cemerlang. EMABI: Ekonomi Dan Manajemen Bisnis, 1(1), 60–73.
Caroline, A., & Fajriana, I. (2025). Pengaruh Leverage, Capital Intensity, dan Sales Growth terhadap Tax Avoidance. Jurnal Bisnis Mahasiswa, 5(2), 549–560. https://doi.org/10.60036/jbm.527
Daeli, M. P., Bate’e, M. M., & Telaumbanua, Y. N. (2022). Analisis Net Profit Margin Pada Pt Unilever Indonesia Tbk (Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Pada Bursa Efek Indonesia) Analysis Of Net Profit Margin At Pt Unilever Indonesia Tbk (Manufacturing Company Listed On The Indonesia Stock Exchange). Jurnal EMBA, 10(4), 1462–1471.
Efendi, M., & Winingrum, S. P. (2025). Pengaruh Struktur Modal, Capital Intensity, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ekonomika Dan Bisnis (JEBS), 5(1), 269–280. https://doi.org/10.47233/jebs.v5i1.2496
Gracella, M., Gaur, C., & Wulandari, I. (2025). Pengaruh Capital Intensity, Intensitas Aset Tetap Dan Financial Distress Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Edunomika 9(4), 1–16. https://doi.org/10.29040/jie.v9i4.18558
Gumelar, A., Susanto, H., & Sukayat, H. (2024). Effect Of Profitability, Leverage, Firm Size On Tax Avoidance Case study on Banking Companies Listed on the IDX 2023 Period. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 12. https://doi.org/10.37641/jiakes.v12i2.1435
Hajar, P., & Hapsari, B. (2025). The Effect of Capital Intensity, Firm Size, and Leverage on Tax Avoidance. Tax Accounting Applied Journal, 04, 1.
Harjito, D. A., & Martono. (2018). Manajemen Keuangan. Yogyakarta: Ekonisia
Hendayana, Y., Ramdhany, M. A., Pranowo, A. S., Rachmat, R. A. H., & Herdiana, E. (2024). Exploring impact of profitability, leverage and capital intensity on avoidance of tax, moderated by size of firm in LQ45 companies. Cogent Business and Management, 11(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2024.2371062
Hidayah, A. N. , H. S. , M. A. (2023). Pengaruh Struktur Modal, Likuiditas, Perputaran Persediaan Terhadap Profitabilitas Pada Perusahaan Sub Sektor Makanan Dan Minuman Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI). J-MAS (Jurnal Manajemen Dan Sains), 8(1), 21. https://doi.org/10.33087/Jmas.V8i1.888
Hirmantono, A., & Maharani, A. M. (2022). Analisis Rentabilitas Dan Solvabilitas Sebagai Dasar Penilaian Tingkat Efisiensi Penggunaan Modal Pada Pt. Gudang Garam Tbk. Kediri. Jurnal Ilmiah Manajemen Dan Akuntansi Medan, 4(1), 103–119. https://jurnal.itscience.org/index.php/jumansi
Ilmi, A. A., & Wafiroh, N. L. (2025). Financial Determinants of Tax Avoidance: The Moderating Role of Firm Size. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 10(1), 1–11. https://doi.org/10.38043/jiab.v10i1.6110
Jayani, F., & Wibowo, D. H. (2021). Pengaruh Leverage Dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Farmasi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2016-2020. Jurnal Ilmu Administrasi Publik, 1(6).
Juhandi, N., Fahlevi, M., Abdi, M. N., & Noviantoro, R. (2019). Liquidity, firm size and dividend policy to the value of the firm (study in manufacturing sector companies listed on Indonesia Stock Exchange). In 2019 International Conference on Organizational Innovation (ICOI 2019) (pp. 313-317). Atlantis Press. https://doi.org/10.2991/icoi-19.2019.53
Joachim, H. (2024). Tax Avoidance Firm Level Characteristics: Evidence From Indonesia. Journal of Applied Finance and Accounting, 11(1). https://doi.org/10.21512/jafa.v11i1.11533
Kasmir. (2011). Analisis Laporan Keuangan. PT Raja Grafindo Persada.
Kasmir. (2012). Analisis Laporan Keuangan. PT Raja Grafindo Persada
Komalasari, L., & Suharna. (2024). Pengaruh Sales Growth, Capital Intensity, Dan Inventory Intensity Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Perpajakan, 1, 104.
Lubis, A., & Nugroho, R. A. (2023). Pengaruh Leverage Dan Profitabilitas Terhadap Nilai Perusahaan Pada Perusahaan Sektor Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Entitas, 3(1), 90–123.
Laila, F., & Rosyati, T. (2025). Pengaruh Struktur Modal, Ukuran Perusahaan dan Capital Intensity terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Food & Beverage di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019 - 2023). Jurnal Nusa Akuntansi, 2(1), 99–120.
Mandila, A., & Hendrani, A. (2024). Pengaruh Dewan Direksi, Direksi Wanita, Intensitas Aset Tetap, Profitabilitas dan Leverage Terhadap Tax Avoidance. Sketsa Bisnis, 11(02), 212–239. https://doi.org/10.35891/jsb.v11i02.5516
Maryati, D., Huda, N., & Muniarty, P. (2024). Analisis Pengaruh Debt To Equity Ratio (Der) Dan Total Asset Turnover (Tato) Terhadap Pertumbuhan Laba Pada PT Kereta Api Indonesia (Persero). Jurnal Manajemen Sosial Ekonomi (Dinamika), 4(2), 235–215. http://journal.stiestekom.ac.id/index.php/dinamika
Maulana, I., & Jufri, A. (2025). A Bibliometric Analysis of Tax Avoidance Research in Indonesia. TIJAB (The International Journal of Applied Business), 9(1), 102–119.
Octaviantary, A. R., & Damayanti, F. (2023). Tax Avoidance In Review By Institutional Ownership, Firm Size, And Leverage With Profitability As A Moderation Variable (Empirical Research On Manufacturing Companies In Indonesia). AFEBI Accounting Review (ARR), 8.
Purwaningsih, E., & Mardiana, A. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Intensitas Modal dan Kompetensi Komisaris Independen Terhadap Penghindaran Pajak. EKALAYA : Jurnal Ekonomi Akuntansi, 1(1), 22–35. https://doi.org/10.59966/ekalaya.v1i1.53
Putri, M. Z. A., Mudzakir, A., & Suhendi. (2024). Pengaruh Return On Assets (Roa) Dan Current Ratio (Cr) Terhadap Cash Effective Tax Rate (Cetr) Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Indeks Saham Syariah Indonesia (Issi) (Studi Di Pt Harum Energy Tbk Periode 2013-2022). Jurnal Valuasi: Jurnal Ilmiah Ilmu Manajemen Dan Kewirausahaan, 4, 329–348. https://doi.org/10.46306/vls.v4i2
Rahman, S. A., Kuntadi, C., & Pramukty, R. (2025). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, dan Likuiditas dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Moderasi Terhadap Agresivitas Pajak. PPIMAN Pusat Publikasi Ilmu Manajemen, 3(2), 132–151. https://doi.org/10.59603/ppiman.v3i2.768
Rahman, A. J., Faghrila, F., Ansari, H., Farrel, M., & Inaya, M. (2024). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Energy Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2020-2022). Prosiding Pekan Ilmiah Mahasiswa (PIM) 4(2), 1–17.
Randa, R. A., & Helmy, H. (2023). Pengaruh Kompensasi CEO terhadap Penghindaran Pajak dengan Kualitas Audit Sebagai Variabel Moderasi: Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI pada Tahun 2019-2021. Jurnal Nuansa Karya Akuntansi, 1(2), 98–112. https://doi.org/10.24036/jnka.v1i2.9
Randy, & Wibowo, S. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Financial Leverage Dan Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance. Prosiding: Ekonomi Dan Bisnis, 1(2).
Safitri, A., & Wahyudi, I. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Pertumbuhan Penjualan, Capital Intensity, dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance. BULLET : Jurnal Multidisiplin Ilmu, 1(4), 662–670. www.idx.com.
Sari, N. L., & Ajimat. (2023). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, dan Leverage terhadap Tax Avoidance. AKUA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 2(4), 279–285. https://doi.org/10.54259/akua.v2i4.1953
Sartono, A. (2010). Manajemen Keuangan: Teori dan Aplikasi (Edisi Keempat). Yogyakarta: BPFE.
Shinta, & Sihono, A. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Tingkat Utang dan Kualitas Audit Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ekonomi Bisnis Dan Manajemen, 1(4), 210–222. https://doi.org/10.59024/jise.v1i4.407
Solaikhah, I., & Kusumawati. E. (2022). The Influence Of Profitability, Leverage, Liquidity, Company Size, And Audit Committee On Tax Avoidance In Manufacturing Companies Listed On The Indonesia Stock Exchange (IDX) In 2016-2020. Urecol Journal. Part G: Multidisciplinary Research, 2(2), 43. https://doi.org/10.53017/Ujmr.185
Sudana, I. M. (2011). Manajemen Keuangan Perusahaan: Teori dan Praktik. Jakarta: Erlangga
Sugiyono. (2019). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta
Sutrisno, E. (2009). Manajemen Sumber Daya Manusia. Jakarta: Kencana
Ulinuha, U., & Nurdin, F. (2024). Ukuran Perusahaan Memoderasi Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity, dan CSR terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal E-Bis, 8(2), 520–538. https://doi.org/10.37339/e-bis.v8i2.1753
Wiagustini, N. P. (2010). Dasar-Dasar Manajemen Keuangan. Edisi Pertama. Denpasar: Udayana University Press
Wijaya, C. H., & Novianti, R. (2024). Pengaruh Capital Intensity, Likuiditas, Leverage dan Profitabilitas terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris pada Perusahaan Property dan Real Estate yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2022). Global Accounting : Jurnal Akuntansi, 3(1), 1–10.
Wongsosudono, C., Wati, W., Dara, R. R., Siregar, H., Lolita, S., Pardede, A., Faridani, R., Akuntansi, P. S., & Kunci, K. (2023). Pengaruh Sales Growth Dan Transfer Pricing Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Riset Akuntansi Multiparadigma), 10(2), 1–5. https://jurnal.uisu.ac.id/index.php/JRAM
Widiyati, D. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Leverage Dan Cash On Hand Terhadap Nilai Perusahaan (Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan Batu Bara Yang Go Public Tahun 2017-2018 Di Bursa Efek Indonesia). Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi, 15(2), 279-289.
Wulandari, N. I., Agustina, H., & Soelistya, D. (2024). The Effect of Profitability, Leverage, Fixed Asset Intensity, Company Size, and Company Age Partially on Tax Avoindance. GREENOMIKA, 6(1), 76–87. https://doi.org/10.55732/unu.gnk.2024.06.1.8
Unduhan
Diterbitkan
Terbitan
Bagian
Lisensi
Hak Cipta (c) 2026 Haikal Fanza, Daryanto Hesti Wibowo
Artikel ini berlisensiCreative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
